社会福祉法人会計基準　Ｑ＆Ａ（会計編）

前年度の決算書は、理事会の承認を経て既に確定していますから、当年度の処理にしてください。

過年度の修正は、例外的な取引です。
従って、処理する科目は、「資金収支計算書」では「その他の活動」、「事業活動計算書」では「特別増減」に該当します。しかし、金額的に多額でなければ、当年度発生したら処理するであろう科目で処理します。
なお、決算に与える影響が非常に大きく、やむを得ず前年度の決算をやり直す場合においては、必ず理事会の承認を得ておいてください。

借　方		貸　方		摘　要
職員預り金	300	雑収入	300	預り金間違いにより修正

借　方		貸　方		摘　要
雑費	30	職員預り金	30	預り金間違いにより修正

借　方		貸　方		摘　要
過年度収支修正損	560,000	事業未収金	560,000	過年度分未収金修正

借　方		貸　方		摘　要
建物	10,000,000	減価償却累計額	90,000	前年度取得建物計上
		過年度損益修正益	9,910,000

4.7.1 前年度以前の取引の訂正

4.7.1.1 前年度の仕訳に誤りがあることが判明しました。
前年度の決算書を修正すべきでしょうか？

4.7.1.2 職員預り金が台帳とあわず、前年度の処理が間違っていることが判明しました。
実際の預り金よりも会計上は300円多くなっています。どうしたらいいでしょうか。

4.7.1.3 前年度の3月で預かった職員の社会保険料の計算を間違えて、30円足りませんでした。
どうしたらいいですか。

4.7.1.4 前年度の決算時に、給付費についての未収金を多く計上してしまって未収金560,000円が残ってしまっています。
どうしたらいいでしょうか。

4.7.1.5 前年度の事業活動計算書の修繕費について、固定資産に計上すべきと県の会計監査で指摘があり訂正するよう指導されました。
具体的な修正方法は指示されていません。どう修正すればいいですか？

4.7.1.6 前年度の給付費の誤過請求ということで、今年度の請求分から差し引かれて入金になりました。
また、それに伴い利用者の負担金も返金しなければいけません。
それぞれどう処理したらいいでしょうか。

4.7.1.7 昨年度に施設整備等補助金により車輌を取得しましたが、国庫補助金等特別積立金への計上がされていませんでした。
この場合、昨年度から修正するのですか。

4.7.1 前年度以前の取引の訂正

4.7.1.1 前年度の仕訳に誤りがあることが判明しました。前年度の決算書を修正すべきでしょうか？

4.7.1.2 職員預り金が台帳とあわず、前年度の処理が間違っていることが判明しました。実際の預り金よりも会計上は300円多くなっています。どうしたらいいでしょうか。

4.7.1.3 前年度の3月で預かった職員の社会保険料の計算を間違えて、30円足りませんでした。どうしたらいいですか。

4.7.1.4 前年度の決算時に、給付費についての未収金を多く計上してしまって未収金560,000円が残ってしまっています。どうしたらいいでしょうか。

4.7.1.5 前年度の事業活動計算書の修繕費について、固定資産に計上すべきと県の会計監査で指摘があり訂正するよう指導されました。具体的な修正方法は指示されていません。どう修正すればいいですか？

4.7.1.6 前年度の給付費の誤過請求ということで、今年度の請求分から差し引かれて入金になりました。また、それに伴い利用者の負担金も返金しなければいけません。それぞれどう処理したらいいでしょうか。